מה כדאי להפקיד לפני 31.12:
הטבות המס של 2026
כל ההטבות שנסגרות ב-31.12 — לשכירים ולעצמאים — עם התקרות של 2026 ורשימת מסמכים.
בכתבה הזו
אז מה זה בתכל'ס?
המדינה נותנת הנחה במס למי שחוסך לפנסיה, לקרן השתלמות, ולמי שתורם למוסד מוכר. ההנחה מגיעה כניכוי (מורידים את ההכנסה שעליה מחשבים מס) או כזיכוי (מורידים ישירות מסכום המס). הכלל החשוב: ההטבה נספרת לפי שנת ההפקדה. אצל שכירים רוב ההטבה כבר קורית בתלוש, דרך המעסיק. אצל עצמאים אין מי שיעשה את זה בשבילם — ואם לא הפקידו במהלך השנה, סוף דצמבר הוא ההזדמנות האחרונה ל-2026. ויש גם מה שלא נותן הטבה בהפקדה, כמו קופת גמל להשקעה — וכדאי לדעת את זה לפני שמעבירים כסף.
דוגמה פשוטה
נניח עצמאי עם הכנסה של 180,000 ₪ ב-2026 (להמחשה), שעוד לא הפקיד השנה לפנסיה. אם יפקיד עכשיו 16.5% מההכנסה — 29,700 ₪ — חלק מהסכום יוכר כניכוי (11%, כלומר 19,800 ₪) וחלק כזיכוי של 35% (על 5.5%, כלומר 9,900 ₪). הזיכוי לבדו שווה 3,465 ₪. הניכוי, במדרגת מס של 31% להמחשה, שווה עוד כ-6,138 ₪. ביחד — עד כ-9,600 ₪ פחות מס (להמחשה), על כסף שבכל מקרה נשאר שלו, בחיסכון לפנסיה. זה בהנחה שכל ההפקדה מוכרת להטבה; בפועל כללי החישוב עלולים לדרוש הפקדה גבוהה יותר, והתוצאה תלויה במעמד ובנתונים שלכם.
למה זה משנה?
זה משנה כי הטבת מס היא מהתשואות הבטוחות היחידות שיש: אתם מפקידים לחיסכון שלכם, והמדינה מחזירה חלק. אבל היא נעולה לתאריך. מי שמפספס את 31.12 לא יכול להשלים אותה בדיעבד — הוא יכול רק להתחיל מחדש בשנה הבאה. ובצד השני, חשוב לא להיסחף: כסף בפנסיה נעול עד הפרישה, ולא כדאי להכניס לשם כסף שאתם צריכים לחיים.
מה עוד כדאי לדעת
למה עצמאים מרוויחים מסוף השנה יותר מכולם
לשכיר יש מעסיק שמפקיד כל חודש, וההטבה נכנסת לתלוש בלי מאמץ. לעצמאי אין. הוא מחליט לבד כמה להפקיד ומתי, ולכן הרבה עצמאים מגיעים לדצמבר בלי שהפקידו כמעט כלום. הטבת המס על פנסיה וקרן השתלמות יכולה להגיע לאלפי שקלים בשנה. אבל היא לא עוברת לשנה הבאה: מה שלא הופקד עד 31.12 — נעלם כהטבה ל-2026.
הפקדה חד-פעמית בדצמבר או הוראת קבע?
מבחינת הטבת המס, לרוב אין הבדל — חשוב שהכסף ייכנס בתוך השנה. מבחינת החיים, הוראת קבע חודשית עדיפה: הכסף נכנס להשקעה מוקדם יותר, והתזרים לא נחנק בדצמבר. מי שלא הפקיד השנה יכול להשלים עכשיו, ולקבוע הוראת קבע ל-2027 כדי לא לחזור על זה.
איך זה עובד? שלושה צעדים פשוטים
מעריכים הכנסה ובודקים כמה כבר הופקד
מפקידים עד אמצע דצמבר, בגבולות התקרה
אוספים אישורים ומבקשים את ההטבה
בודקים ← מפקידים ← מבקשים
מה נותן הטבה בהפקדה — ומה לא?
| פנסיה וקרן השתלמות | קריטריון | קופת גמל להשקעה |
|---|---|---|
| ניכוי ו/או זיכוי, עד תקרה | הטבה בהפקדה | אין |
| פנסיה נעולה; השתלמות אחרי 6 שנים | נזילות | אפשר למשוך בכל זמן |
| לפי הכללים של כל מוצר | מס ביציאה | עד 25% על הרווח הריאלי, או פטור בקצבה מגיל 60 |
מה הדודה בודקת
הכנסה — יש לכם הערכה סבירה להכנסה של 2026?
כמה כבר הופקד — בדקתם בדוחות הקופות כמה נכנס מתחילת השנה?
תקרות — ההפקדה המתוכננת בתוך תקרות 2026, ולא מעבר?
מועד קליטה — וידאתם מול הקופה שההפקדה תירשם ל-2026?
תרומות — למוסד יש אישור סעיף 46, ושמרתם קבלה?
נזילות — נשאר לכם כסף זמין למקרה חירום אחרי ההפקדה?
כמה שווה זיכוי של 35%?
הכניסו את סכום ההפקדה שמזכה בזיכוי (למשל הפקדה לפנסיה עד 5.5% מההכנסה של עצמאים, או תרומה למוסד מוכר), ותראו כמה מס הוא חוסך. הניכוי מחושב אחרת — לפי מדרגת המס שלכם.
לוח הזמנים של סוף 2026: מה להפקיד, כמה ועד מתי
קודם כול: ניכוי, זיכוי, ומה ההבדל בכסף
רוב הטבות סוף השנה מגיעות בשתי צורות. ניכוי מוריד את ההכנסה שעליה מחשבים מס. זיכוי מוריד ישירות את סכום המס עצמו.
זיכוי של 35% שווה לכולם אותו דבר: על כל 1,000 ₪ שמזכים בזיכוי, המס יורד ב-350 ₪. ניכוי שווה לפי מדרגת המס השולית שלכם — האחוז שמשלמים על השקל האחרון שהרווחתם. מי שבמדרגת 31% חוסך 310 ₪ על כל 1,000 ₪ שמנוכים. מי שבמדרגת 47% חוסך 470 ₪.
שני דברים שכדאי לזכור. ראשית, זיכוי עוזר רק אם יש לכם מס לשלם — מי שהכנסתו נמוכה ולא משלם מס לא יקבל ממנו כסף. שנית, ההטבה נקבעת לפי שנת ההפקדה בפועל. מה שנכנס לקופה אחרי 31.12 נספר ל-2027.
עצמאים: פנסיה לפי סעיפים 47 ו-45א
עצמאים מקבלים את ההטבה הגדולה ביותר בסוף השנה, כי אין מעסיק שמפקיד עבורם. ההטבה בנויה משני חלקים: ניכוי לפי סעיף 47 על עד 11% מההכנסה, וזיכוי של 35% לפי סעיף 45א על עד 5.5% מההכנסה. ביחד — עד 16.5% מההכנסה המזכה.
יש תקרת הכנסה. לפי טבלאות התקרות של 2026, ההכנסה המזכה המרבית לעמית מוטב היא 232,800 ₪ בשנה. עמית מוטב הוא, בפשטות, מי שהפקיד לפחות סכום מינימלי בשנה — לפי טבלת התקרות, 16% מהשכר הממוצע, כ-26,436 ₪ ב-2026. מי שלא עומד בתנאי הזה מקבל תקרה נמוכה יותר.
בטבלאות שפרסמו גופים מוסדיים מופיע גם נתון פחות אינטואיטיבי: כדי לנצל עד הסוף את ההטבה בהכנסה של 232,800 ₪ ומעלה, צריך להפקיד כ-45,060 ₪ בשנה — יותר מסכום התקרות עצמו. זה נובע מכללי החישוב הטכניים. אל תנחשו: הכניסו את הנתונים שלכם לסימולטור של רשות המסים או בקשו מרואה החשבון חישוב לפני ההפקדה.
בונוס שקל לפספס: לפי כל זכות, הפקדות שנדרשות כניכוי מקטינות גם את ההכנסה שלפיה מחושבים דמי ביטוח לאומי ומס בריאות (בכפוף לכללים). הפקדות שנדרשות כזיכוי — לא.
| מה | 2026 | איך זה עובד |
|---|---|---|
| הכנסה מזכה מרבית (עמית מוטב) | 232,800 ₪ בשנה | מעליה אין הטבה נוספת |
| ניכוי (סעיף 47) | 11% — עד 25,608 ₪ | מוריד הכנסה חייבת |
| זיכוי (סעיף 45א) | 35% על עד 5.5% מההכנסה | התקרה המדויקת תלויה במעמד שלכם |
| סף עמית מוטב | כ-26,436 ₪ הפקדות בשנה | 16% מהשכר הממוצע |
עצמאים: קרן השתלמות — שתי תקרות שונות
בקרן השתלמות לעצמאים יש שתי תקרות, ומתבלבלים ביניהן כל שנה.
התקרה הראשונה היא תקרת הניכוי: 4.5% מההכנסה, עד הכנסה של 293,397 ₪. כלומר ניכוי של עד 13,203 ₪ ב-2026. זה הסכום שמוריד לכם מס כבר השנה.
התקרה השנייה היא תקרת ההפקדה הפטורה: 20,566 ₪ ב-2026. על הפקדות עד הסכום הזה, הרווחים בקרן פטורים ממס רווח הון כשמושכים אותם לפי הכללים. החלק שבין 13,203 ₪ ל-20,566 ₪ לא נותן ניכוי היום — אבל הוא צומח בלי מס על הרווח.
דוגמה להמחשה: עצמאית עם הכנסה של 200,000 ₪. 4.5% מההכנסה הם 9,000 ₪ — זה הניכוי. אם היא מפקידה עד 20,566 ₪, כל ההפקדה עדיין בתוך התקרה הפטורה, אבל רק 9,000 ₪ מורידים לה מס השנה.
הכסף בקרן השתלמות נזיל בדרך כלל אחרי שש שנים מההפקדה הראשונה (ובמקרים מסוימים מוקדם יותר). אל תפקידו כסף שאתם עלולים להזדקק לו לפני כן.
שכירים: מתי בכלל יש מה להפקיד
לרוב השכירים ההטבה כבר קורית דרך התלוש. המעסיק מנכה את חלק העובד לפנסיה, והזיכוי של 35% ניתן בחישוב השכר. ב-2026 הזיכוי חל על הפקדות עובד של עד 7% מהשכר, עד 679 ₪ בחודש (8,148 ₪ בשנה).
הפקדה עצמאית נוספת של שכיר מקנה הטבה רק במצבים מסוימים: כשחלק מהשכר לא מבוטח (למשל בונוסים או שעות נוספות שלא הופרשה עליהם פנסיה), כשההפרשות בתלוש נמוכות מ-7%, או כשיש לכם גם הכנסה כעצמאים. כל זכות מפרטת את המדרגות לפי גובה השכר.
אם אתם לא בטוחים — בקשו מהמעסיק לבדוק כמה מהשכר שלכם מבוטח. הפקדה עצמאית שלא מזכה בהטבה היא עדיין חיסכון, אבל לא תחזיר לכם מס.
קופת גמל להשקעה ותרומות: מה כן ומה לא
קופת גמל להשקעה: אין הטבת מס על ההפקדה. נקודה. היתרון הוא בהמשך: אפשר למשוך בכל זמן ולשלם מס רווח הון של עד 25% על הרווח הריאלי, או להמתין לגיל 60 ולמשוך כקצבה חודשית — ואז הרווחים פטורים ממס. התקרה ב-2026 היא 83,641 ₪ לשנה, לכל הקופות שלכם ביחד. התקרה לא עוברת לשנה הבאה, ולכן מי שתכנן להפקיד — זה הזמן. אבל אם הכסף נחוץ לכם בקרוב, או שיש לכם מינוס, עדיף לטפל בזה קודם.
תרומות (סעיף 46): תרומה למוסד ציבורי עם אישור לפי סעיף 46 מזכה בזיכוי של 35%. לפי כל זכות, ב-2026 צריך לתרום יותר מ-207 ₪ בשנה כדי להיכנס להטבה, והתקרה היא 30% מההכנסה החייבת (או סכום מרבי קבוע של 10,354,816 ₪, הנמוך מביניהם). תרומה שנתתם עד 31.12 נספרת לשנת 2026. לפני שתורמים, בדקו שלמוסד יש אישור בתוקף.
לוח זמנים: מאוקטובר עד מרץ
סוף דצמבר הוא לא הזמן לגלות שחסר מסמך. הנה סדר עבודה מעשי. התאריכים הם המלצה, לא מועד רשמי — חוץ מ-31.12.
| מתי | מה עושים | למי |
|---|---|---|
| אוקטובר–נובמבר | מעריכים את ההכנסה של 2026 ובודקים כמה כבר הופקד | עצמאים |
| נובמבר | מבקשים מהמעסיק לבדוק אם יש שכר לא מבוטח | שכירים |
| עד אמצע דצמבר | מפקידים לפנסיה ולקרן השתלמות, ומוודאים מול הקופה מועד קליטה | עצמאים ושכירים רלוונטיים |
| עד 31.12 | תרומות למוסדות מוכרים, הפקדה לגמל להשקעה אם מתוכננת | כולם |
| עד 31.12 | בקשת החזר מס על שנת 2020 — אחריה היא מתיישנת | מי שיש לו החזר פתוח |
| ינואר–מרץ 2027 | אוספים אישורים שנתיים, 106 וקבלות | כולם |
המסמכים ואיך מבקשים את הכסף
ההטבה לא מגיעה לבד. צריך לבקש אותה, ולצרף אישורים.
שכירים מבקשים החזר בטופס 135 (בקשה להחזר מס), שאפשר להגיש אונליין באתר רשות המסים. אפשר להגיש עד שש שנים אחורה. עצמאים מדווחים בדוח השנתי, ומסמנים בנפרד את הסכום לניכוי ואת הסכום לזיכוי.
על טופס 867: זה אישור שהבנק או בית ההשקעות מפיק על הכנסות מהשקעות (ריבית, דיבידנד, רווחי הון) ועל המס שנוכה מהן. הוא לא קשור להפקדות לפנסיה, אבל אם יש לכם תיק השקעות — צרפו אותו לדוח.
| מסמך | ממי | למה צריך |
|---|---|---|
| אישור שנתי למס הכנסה | קרן הפנסיה, קרן ההשתלמות, ביטוח מנהלים | מוכיח כמה הפקדתם ומתי |
| טופס 106 | כל מעסיק | שכר ומס שנוכה במשך השנה |
| קבלות על תרומות | המוסד שקיבל את התרומה | תנאי לזיכוי לפי סעיף 46 |
| טופס 867 | בנק או בית השקעות | הכנסות מהשקעות ומס שנוכה |
שאלות נפוצות
עד מתי צריך להפקיד כדי לקבל הטבה על 2026?
עד 31.12.2026. ההטבה נספרת לפי השנה שבה ההפקדה בוצעה בפועל. כדאי להפקיד כמה ימי עסקים לפני, ולוודא מול הקופה שההפקדה נרשמה לשנה הנכונה.
שכירים צריכים להפקיד משהו בסוף השנה?
לרוב לא — ההטבה ניתנת בתלוש דרך המעסיק. הפקדה עצמאית נותנת הטבה נוספת רק כשחלק מהשכר לא מבוטח, כשההפרשה נמוכה מ-7%, או כשיש גם הכנסה כעצמאים.
מה ההבדל בין ניכוי לזיכוי?
ניכוי מוריד את ההכנסה שעליה מחשבים מס, ולכן שווה לפי מדרגת המס שלכם. זיכוי מוריד ישירות 35% מהסכום המזכה מהמס עצמו, לכל אחד באותה מידה — בתנאי שיש לכם מס לשלם.
קופת גמל להשקעה נותנת הטבת מס?
לא בהפקדה. היתרון שלה הוא בגמישות ובמשיכה: אפשר למשוך בכל זמן עם מס רווח הון על הרווח הריאלי, או כקצבה מגיל 60 בפטור ממס על הרווחים.
איך מקבלים את הכסף בפועל?
שכירים מגישים בקשת החזר מס (טופס 135) עם אישורים שנתיים מהקופות. עצמאים מדווחים בדוח השנתי. בלי דיווח — אין הטבה.
התקרות של 2026 שונות מ-2025?
חלק מהתקרות הוקפאו. למשל, תקרת קרן השתלמות לעצמאים נשארה ברמת 2024 (הכנסה של 293,397 ₪), ותקרת הזיכוי לשכירים (8,148 ₪ בשנה) לא השתנתה מאז 2024. לפני הפקדה גדולה, בדקו את הנתון העדכני באתר רשות המסים או מול הקופה.
פספסתי החזר מס משנים קודמות. יש דדליין?
כן. אפשר לבקש החזר עד שש שנים אחורה. ב-2026 זו השנה האחרונה לבקש החזר על שנת 2020 — עד 31.12.2026.
אפשר לקבל זיכוי על תרומות כבר בתלוש?
כן, במהלך השנה. אפשר דרך תיאום מס, דרך טופס 116, או אוטומטית אם תוכנת השכר של המעסיק מחוברת למערכת התרומות של רשות המסים. אחרי שהשנה נגמרה — דרך בקשת החזר.
הפקדתי ב-30.12 אבל הכסף נקלט בקופה בינואר — לאיזו שנה זה נספר?
ההטבה נקבעת לפי השנה שבה ההפקדה בוצעה בפועל ונרשמה. כדי לא להיתקע בשאלה הזו, הפקידו מוקדם ובקשו מהקופה אישור שההפקדה נרשמה ל-2026.
אני גם שכיר וגם עצמאי. למה אני זכאי?
אפשר ליהנות מההטבה בתלוש על השכר, ובנוסף מהטבה על הפקדות עצמאיות מול ההכנסה מהעסק — אבל יש כללי קיזוז בין התקרות. זה מקרה קלאסי לחישוב עם רואה חשבון או בסימולטור של רשות המסים.
הפקדה לפנסיה מורידה גם את דמי הביטוח הלאומי?
לפי כל זכות, אצל עצמאים החלק שנדרש כניכוי מקטין גם את ההכנסה שלפיה מחושבים דמי ביטוח לאומי ומס בריאות, בכפוף לכללים. החלק שנדרש כזיכוי — לא. בדקו את החלוקה מול רואה החשבון.
כדאי להפקיד לגמל להשקעה רק כדי "לנצל את התקרה"?
לא בהכרח. אין הטבת מס על ההפקדה עצמה. אם יש לכם חוב יקר או שאין לכם קרן חירום, הכסף יעבוד טוב יותר שם.
עוד על מיסים
זה הסבר כללי, לא המלצה שמתחשבת במצב האישי שלכם. לפני החלטה משמעותית, בדקו את הנתונים והצרכים שלכם. גילוי נאות.